长期以来，农村信用社由于内控制度、内控监督等方面的原因积累起来的矛盾日益突出，已对自身健康发展构成了愈来愈大的风险。加强内控约束机制，完善内控措施，已成为农村信用社规范经营行为、防范经营风险、确保稳健经营的关键。在本文中，笔者试分析农村信用社内部控制制度存在的问题，并提出一些改进措施和方法。

　　存在的问题

　　近年来，农村信用社各项工作虽然取得了一定成绩，但形势不容乐观，潜在的不安全因素依然存在，主要表现为：

　　内控制度不健全。主要表现在规章制度缺乏全面性、系统性和科学性，对一些业务经营存在监控盲区；有些规章制度已不适应业务发展需要，必须重新修订，加以完善；在新业务开发推广或新的管理模式推行时，没有及时制定相应配套的规章制度，存在制度制定滞后现象。

　　组织结构、岗位设置不规范。目前农村信用社的组织结构未能真正实现相互制衡的目的。虽然按规定设立了理事会、监事会，但其运作程序、设立目的远远没有达到规定效果。此外，业务职能部门的内控职责也不明确，没有把业务管理部门放到内控自律的中心地位。由于人员分配之间的差异，岗位设置同样存在较大差异，个别农村信用社存在一人多岗、监督失控的问题。

　　稽核监督不到位。主要表现在随着电子化建设步伐的加快，与之相应的计算机信息系统内部控制尚未适应，对计算机程序的设计、运行以及计算机数据流向过程没有有效监督；监察、稽查工作中以事后监督为主，缺少事前、事中的监督；由于稽查人员业务知识不全面，致使计算机、国际业务、中间业务等方面失去了有效监控。

　　员工素质有待提高。有些地方的农村信用社员工缺乏有效的思想道德教育，少数员工的人生观、道德观、价值观发生了偏向，在一定程度上损害了农村信用社的信誉和利益。

　　责任追究力度不够。农村信用社的内控约束力没能发挥作用，由于决策失误或因主要负责人道德问题、管理失控而形成的重大失误，对管理层或主要责任人的追究显得无力。

　　措施和方法

　　为了使农村信用社在经营活动中，严格执行内控管理制度，减少工作中的漏洞和隐患，化解经营风险，笔者认为目前农村信用社加强内控建设应从以下几个方面着手：

　　首先，以制度建设为重点，不断强化内控管理机制。严格执行内控制度，减少工作漏洞和隐患，必须建立一套完善的内部管理机制，使整个经营活动的每一个环节、每一个部位都做到有章可循，违章必究。

　　一是建立自控管理网。从上至下建立岗位职责和一套科学的责任制考核办法，做到部门与部门、专业与专业、岗位与岗位之间分工明确，各司其职，各负其责。

　　二是建立互控管理网。建立健全具有充分独立和权威性的内部监督体系，实行内部控制全方位、全系统管理，在业务职能相关部门之间建立权力制衡、程序约束的内控机制，加强部门与部门之间、岗位与岗位之间以及员工与员工之间的相互监督制约。对职能部门负责人、基层农村信用社主任、重要岗位人员，通过实行轮岗、换岗、任期责任审计和离任审计等，强化监督约束机制。同时，加强稽查人员的业务培训，提高稽查水平和稽查覆盖面，消灭稽查肓区，使稽查工作适应业务发展需要。

　　三是建立监控管理网。分专业部门建立一套执行内控制度的考核办法，农村信用社的县级以上自律组织（包括县联社）要定期对各专业部门执行内控制度情况进行监管检查。基层农村信用社要依据考核办法经常开展自查，发现问题及时纠正，堵塞工作中的漏洞。

　　四是完善法人治理结构。尽快建立规范化的社员代表大会、理事会、监事会，完善理事会结构，实行理事会管理下的主任负责制。强化监事会的监督作用，设立专职监事长，监事长职务不得兼任，可由上级派驻或从内部产生。县(市)联社重大决策，必须经社员代表大会或理事会讨论表决。

　　其次，以监督防范为手段，不断强化内控制约机制。严格执行内控制度，强化再监督机制，是农村信用社防范和化解经营风险的重要手段。

　　一是要主动接受金融监管部门的监督与管理。农村信用社在开展各项业务经营中要自觉接受银监会的监督，积极主动地规范自身经营行为，不断增强法人意识，依法履行义务，把经营行为置于金融政策、法规范围之内，做到令行禁止，不搞上有政策下有对策。

　　二是要强化农村信用社自律组织的约束职能。首先，由农村信用社主任牵头，建立内控制度监督小组。吸收内外勤人员参加，定期或不定期对农村信用社内外勤以及其他从业人员实行全方位监督检查，随时发现问题随时整改，避免违章经营的现象发生。其次，实行专业对口检查。县级以上的农村信用社自律组织要经常对基层信用社进行信贷、会计、储蓄等对口检查；对外勤信贷员进行调片检查。第三，强化内审再监督机制。农村信用社上级自律组织的审计部门要坚持定期下查一级的制度，对下一级信用社内控制度执行情况，进行专项检查，发现问题要严肃处理，以儆效尤。

　　三是建立健全各项规章制度。要以完善规章制度、严格操作规程，规范业务行为为标准，对现有的规章制度、操作规程、内控机制进行全面梳理，查遗补缺，充实完善，并建立健全考核处罚制度，维护规章制度的严肃性。

　　四是紧密依靠社会监督。农村信用社在开展各项业务活动中要主动把自身的经营行为推向社会。首先，实行文明服务、承诺服务、优质服务，公开接受党政部门、社会团体和公众舆论的监督。其次，通过聘请社会义务监督员、挂举报箱、设举报电话等，建立社会监督网络，同时定期召开党政部门和义务监督员座谈会，对社会各界提出的意见和建议，要认真采纳及时纠正，堵塞工作漏洞。

　　第三，以提高人员素质为关键，不断强化内控保障机制。

　　加强职工队伍建设。针对本单位、本部门的实际情况，采取灵活多样的教育形式，对员工经常开展法律、制度等教育活动，规范员工的行为。从提高全员的政治素质与业务素质入手，开展思想政治教育和职业理想、职业纪律、职业技能教育，增强员工爱岗敬业的主人翁意识，强化其道德意识，培养他们健康的心理素质和正确的人生观和价值观。针对农村信用社工作特点，进行普法教育，举办法律法规专题讲座，开展警示和“现身说法”活动，增强员工的法制法规意识，提高预防职务犯罪的免疫力。同时，严格重要岗位人员的选拔标准和程序，把好用人关。

　　树立内控意识。积极营造遵纪守法、合法经营的良好氛围。具体来讲，要加强对员工的世界观教育，引导职工树立正确人生观、价值观、苦乐观，自觉抵制金钱万能、享受至上的思想侵蚀，从思想上树立起拒腐防变的坚强防线；要加强法制教育，特别要有针对性地学习《人民银行法》、《中国银行业监督管理法》、《商业银行法》、《会计法》、《民事诉讼法》、《刑法》等法律法规，做到警钟常鸣，促使员工不断提高知法、懂法、守法的自觉性；要加强防诈骗教育，提高防范意识，特别是要针对贪污、诈骗案件的特点，及时对员工进行针对性教育，克服侥幸心理和麻痹思想，牢固树立常防不懈、时刻警惕的思想；要定期开展职业道德教育活动，使全员牢固树立“爱社敬业、勤政俭朴、信誉至上、服务为本”的思想，形成具备农村信用社特点的、独特的企业文化，并把防范教育贯穿到各项工作中，始终做到防范教育与依法经营、整章建制、提高管理水平以及减亏增盈相结合，建设一支业务精良的高素质干部员工队伍。

　　加大对违规违纪人员的处罚力度。为了保证内控制度有效落实，要加强对一线岗位违规违纪人员的责任追究，也要加强对相关人员决策失误、失控的责任追究力度。责任追究要实事求是，不能顾此失彼，更不能有责不究，从而确保内控制度不受侵犯，维护内控制度的严肃性。